บริษัทญี่ปุ่นหลายแห่งที่ดำเนินธุรกิจในประเทศไทยมักเข้าใจว่าต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตรามาตรฐาน 20% เสมอ แต่ในความเป็นจริง ประเทศไทยมีสิทธิประโยชน์ทางภาษีหลายรูปแบบที่ออกแบบมาเฉพาะสำหรับวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม (SME) ซึ่งหลายบริษัทยังไม่ได้นำไปใช้เพียงเพราะไม่ทราบว่ามีอยู่ บทความนี้จะสรุปสิทธิประโยชน์หลักที่ SME ไทยสามารถใช้ได้ ณ เดือนมีนาคม 2026 เพื่อให้คุณประเมินได้ว่านิติบุคคลไทยของคุณมีคุณสมบัติหรือไม่ และควรดำเนินการในส่วนใด
1. นิยาม “SME” ในประเทศไทย — บริษัทของคุณเข้าข่ายหรือไม่?
ประเทศไทยใช้นิยาม “SME” สองแบบที่แตกต่างกันตามบริบท ซึ่งจำเป็นต้องเข้าใจก่อนยื่นขอสิทธิประโยชน์ใดๆ
นิยามที่ 1: นิยามของ สสว. (สำนักงานส่งเสริมวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม)
สสว. เป็นหน่วยงานที่กำกับดูแลนโยบาย SME ของไทย การรับรอง SME จาก สสว. จำเป็นสำหรับโครงการบางอย่าง เช่น สิทธิประโยชน์การจัดซื้อจัดจ้างภาครัฐและโครงการ Big Brother
| ภาค | ประเภท | จำนวนพนักงาน | รายได้ต่อปี |
|---|---|---|---|
| อุตสาหกรรม | ขนาดย่อม | ไม่เกิน 50 คน | ไม่เกิน 50 ล้านบาท |
| อุตสาหกรรม | ขนาดกลาง | ไม่เกิน 200 คน | ไม่เกิน 500 ล้านบาท |
| บริการ / ค้าส่ง / ค้าปลีก | ขนาดย่อม | ไม่เกิน 30 คน | ไม่เกิน 50 ล้านบาท |
| บริการ / ค้าส่ง / ค้าปลีก | ขนาดกลาง | ไม่เกิน 100 คน | ไม่เกิน 300 ล้านบาท |
ต้องเป็นไปตามเกณฑ์ทั้งจำนวนพนักงานและรายได้พร้อมกัน ข้อมูลข้างต้นเป็นเกณฑ์ที่ปรับปรุงในปี 2568 โปรดตรวจสอบกับ สสว. โดยตรง
นิยามที่ 2: เกณฑ์ SME ตามประมวลรัษฎากร (เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี)
สำหรับสิทธิประโยชน์ทางภาษี เช่น อัตราภาษีลดหย่อนและการหักลดหย่อนดิจิทัล ประมวลรัษฎากรกำหนดเกณฑ์ SME ดังนี้:
- ทุนชำระแล้ว: ไม่เกิน 5 ล้านบาท
- รายได้ต่อปี: ต่ำกว่า 30 ล้านบาท
ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขทั้งสองพร้อมกัน
บริษัทที่มีทุนจากญี่ปุ่นสามารถเข้าข่ายได้หรือไม่?
ได้ บริษัทต่างชาติรวมถึงบริษัทลูกของญี่ปุ่นที่จดทะเบียนในประเทศไทย สามารถเข้าข่าย SME ได้หากเป็นไปตามเกณฑ์ที่กำหนด ไม่มีข้อกำหนดให้ผู้ถือหุ้นส่วนใหญ่ต้องเป็นคนไทย อย่างไรก็ตาม กิจกรรมทางธุรกิจของบริษัทอาจต้องพิจารณาเพิ่มเติมภายใต้พระราชบัญญัติการประกอบธุรกิจของคนต่างด้าว (FBA)
2. อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ลดหย่อนสำหรับ SME
อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลมาตรฐานของไทยอยู่ที่ 20% แต่นิติบุคคลที่เป็นไปตามเกณฑ์ SME ของประมวลรัษฎากร (ทุนชำระแล้ว ≤ 5 ล้านบาท + รายได้ < 30 ล้านบาท) จะได้รับอัตราลดหย่อนดังนี้:
| กำไรสุทธิที่ต้องเสียภาษี | อัตราภาษี |
|---|---|
| 0 – 300,000 บาท | 0% (ยกเว้นภาษี) |
| 300,001 – 3,000,000 บาท | 15% |
| เกิน 3,000,000 บาท | 20% (อัตรามาตรฐาน) |
ตัวอย่างการคำนวณ
กำไรสุทธิ 2,000,000 บาท:
| ช่วง | จำนวนเงิน | อัตราภาษี | ภาษีที่ต้องชำระ |
|---|---|---|---|
| 0 – 300,000 บาท | 300,000 บาท | 0% | 0 บาท |
| 300,001 – 2,000,000 บาท | 1,700,000 บาท | 15% | 255,000 บาท |
| รวม | 2,000,000 บาท | (อัตราจริง 12.75%) | 255,000 บาท |
หากใช้อัตรามาตรฐาน 20%: 2,000,000 × 20% = 400,000 บาท ประหยัดภาษีได้ 145,000 บาท ต่อปีในตัวอย่างนี้
ในทางปฏิบัติ มีบริษัทบางแห่งที่เข้าเกณฑ์ SME แต่ยังคงยื่นภาษีในอัตรา 20% เนื่องจากไม่ทราบว่าตนเองมีสิทธิ์ได้รับอัตราลดหย่อน การตรวจสอบเกณฑ์นี้จึงเป็นสิ่งที่ควรดำเนินการ
3. Quick Big Win — แพ็กเกจสนับสนุน SME มูลค่า 32,700 ล้านบาท
รัฐบาลไทยประกาศนโยบาย “Quick Big Win” ในเดือนพฤศจิกายน 2568 และได้รับการอนุมัติจากคณะรัฐมนตรีในเดือนธันวาคม 2568 แพ็กเกจนี้มีมูลค่ารวม 32,700 ล้านบาท และประกอบด้วยมาตรการหลายอย่าง
① เร่งรัดการคืนภาษี
กรมสรรพากรกำลังเร่งรัดการคืนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ค้างอยู่ให้กับ SME จำนวน 20,000 ราย รวมมูลค่า 60,000 ล้านบาท โดยมีเป้าหมายแล้วเสร็จภายในสิ้นปี 2569 หากนิติบุคคลไทยของคุณเคยยื่นขอคืนภาษีแต่ยังไม่ได้รับ นี่เป็นช่วงเวลาที่ดีในการติดตาม
② โครงการ Big Brother ช่วย Little Brother
- บริษัทขนาดใหญ่ที่ นำ SME เข้าสู่ห่วงโซ่อุปทาน สามารถหักลดหย่อนภาษีได้ 1.5–2 เท่า ของมูลค่าที่จ่ายให้ SME
- SME ที่เข้าร่วมจะได้รับการสนับสนุนด้านดิจิทัล (เช่น ระบบ e-Tax Invoice)
- คาดว่า SME ประมาณ 1,500 ราย จะได้รับประโยชน์ คิดเป็นมูลค่าการเร่งคืนภาษีปีละ 1,700 ล้านบาท
ความเกี่ยวข้องกับบริษัทญี่ปุ่น:
- บริษัทญี่ปุ่นขนาดใหญ่ที่สั่งซื้อสินค้าหรือบริการจาก SME ไทย อาจสามารถใช้สิทธิ์หักลดหย่อนเพิ่มได้
- บริษัทลูกของญี่ปุ่นที่เข้าข่าย SME อาจกลายเป็น “น้อง” ที่ได้รับการสนับสนุนจาก Big Brother
เงื่อนไขการใช้สิทธิ์หักลดหย่อน 1.5 เท่า หรือ 2 เท่า ควรตรวจสอบจากประกาศทางการของกระทรวงการคลังหรือกรมสรรพากร
③ สิทธิประโยชน์ในการจัดซื้อจัดจ้างภาครัฐ
SME ที่ได้รับการรับรองจาก สสว. จะมีข้อได้เปรียบด้านราคา 5% ในการประกวดราคาภาครัฐ (มีเงื่อนไขการใช้ e-Tax Invoice)
④ การขยายการค้ำประกันสินเชื่อ (บสย.)
บรรษัทประกันสินเชื่ออุตสาหกรรมขนาดย่อม (บสย.) มีวงเงินค้ำประกัน 50,000 ล้านบาท โดย ไม่คิดค่าธรรมเนียมค้ำประกันใน 3 ปีแรก ซึ่งช่วยลดต้นทุนการกู้ยืมได้อย่างมีนัยสำคัญ
4. การหักลดหย่อนการลงทุนดิจิทัล 200%
พระราชกฤษฎีกาได้กำหนดให้ SME ไทยสามารถ หักค่าใช้จ่ายซอฟต์แวร์ดิจิทัล 200% ได้
รายละเอียดสำคัญ
| รายการ | รายละเอียด |
|---|---|
| กฎหมายอ้างอิง | พระราชกฤษฎีกา (ภายใต้ประมวลรัษฎากร) |
| ระยะเวลา | 24 มิถุนายน 2568 – 31 ธันวาคม 2570 |
| ผู้มีสิทธิ์ | นิติบุคคลไทยที่มีทุนชำระแล้ว ≤ 5 ล้านบาท และรายได้ < 30 ล้านบาท |
| วิธีหัก | หักค่าใช้จ่ายซอฟต์แวร์ 200% (ซื้อ/เช่า/สมัครสมาชิก) |
| วงเงินสูงสุด | 300,000 บาท |
| ซอฟต์แวร์ที่เข้าข่าย | ซอฟต์แวร์ที่ขึ้นทะเบียนกับ DEPA (บัญชี, ERP, CRM, POS, e-Commerce ฯลฯ) |
ตัวอย่างการคำนวณ
ค่าสมัครสมาชิก ERP ปีละ 150,000 บาท:
- หักตามปกติ: 150,000 บาท
- หักตามมาตรการนี้: 300,000 บาท (150,000 × 200%) — ใช้วงเงินสูงสุดได้เต็มจำนวน
- หักเพิ่มได้อีก 150,000 บาท; ที่อัตรา 15% ประหยัดภาษีได้ 22,500 บาท
ข้อควรระวังสำคัญ
บริษัทที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุนจาก BOI, พ.ร.บ. เพิ่มขีดความสามารถในการแข่งขัน, หรืออยู่ภายใต้กฎหมาย EEC ไม่มีสิทธิ์ใช้มาตรการนี้ หากบริษัทได้รับยกเว้นภาษีจาก BOI อยู่แล้ว จะไม่สามารถใช้การหักลดหย่อน 200% นี้ร่วมกันได้ โปรดตรวจสอบรายการซอฟต์แวร์ที่ขึ้นทะเบียนกับ DEPA ล่าสุดก่อนตัดสินใจซื้อ
5. สิทธิประโยชน์ BOI สำหรับ SME
BOI (คณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน) มีมาตรการส่งเสริมการลงทุนสำหรับ SME โดยอาจรวมถึง การยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล 3–8 ปี และการอนุญาตให้ถือหุ้น 100% โดยต่างชาติในบางกรณี
อย่างไรก็ตาม ดังที่กล่าวไปแล้ว สิทธิประโยชน์ BOI และการหักลดหย่อนดิจิทัล 200% ไม่สามารถใช้ร่วมกันได้ ว่าแบบใดจะให้ประโยชน์มากกว่าขึ้นอยู่กับขนาดกำไรที่คาดการณ์ ระดับการลงทุนด้านดิจิทัล และประเภทกิจกรรมทางธุรกิจ
นอกจากนี้ ประเทศไทยได้บังคับใช้ BEPS Pillar 2 (ภาษีขั้นต่ำระดับโลก 15%) ตั้งแต่มกราคม 2568 ซึ่งใช้กับกลุ่มบริษัทข้ามชาติที่มีรายได้รวมเกิน 750 ล้านยูโร SME ส่วนใหญ่จะไม่ได้รับผลกระทบโดยตรง แต่บริษัทลูกที่เป็นส่วนหนึ่งของกลุ่มบริษัทขนาดใหญ่ควรพิจารณาผลกระทบที่อาจเกิดขึ้น
สำหรับรายละเอียด BOI โปรดดูที่ กฎ BOI ไทยใหม่ 2025
6. สิทธิประโยชน์ที่บริษัทญี่ปุ่นมักพลาด
สรุปสิทธิประโยชน์ที่มักไม่ถูกนำไปใช้ในทางปฏิบัติ:
① อัตราภาษีลดหย่อนสำหรับ SME ตรวจสอบว่านิติบุคคลไทยของคุณเป็นไปตามเกณฑ์ (ทุน ≤ 5 ล้านบาท + รายได้ < 30 ล้านบาท) หรือไม่ และยืนยันว่าใช้อัตราขั้นบันไดในการยื่นภาษีประจำปี ไม่ใช่อัตราแบน 20%
② เร่งรัดคืนภาษี (กำหนดเวลา: สิ้นปี 2569) หากมีคำขอคืนภาษีที่ค้างอยู่ ควรติดตามกับกรมสรรพากรในช่วงนี้ เนื่องจากมีการเร่งรัดภายใต้ Quick Big Win
③ หักลดหย่อนดิจิทัล 200% (กำหนดเวลา: 31 ธันวาคม 2570) หากใช้ซอฟต์แวร์บัญชี ERP หรือ CRM ให้ตรวจสอบรายการของ DEPA ว่าซอฟต์แวร์ที่ใช้อยู่เข้าข่ายหรือไม่ และยื่นขอหักลดหย่อนสำหรับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นก่อนสิ้นปี 2570
④ การรับรอง สสว. การรับรองจาก สสว. จะช่วยเพิ่มข้อได้เปรียบในการจัดซื้อจัดจ้างภาครัฐและปรับปรุงเงื่อนไขการเงิน หากธุรกิจไทยของคุณเกี่ยวข้องกับสัญญาภาครัฐ ควรประเมินคุณสมบัติในการขอรับรอง
บทสรุป
สิทธิประโยชน์ทางภาษี SME ของไทยมีหลายรูปแบบและให้โอกาสที่มีนัยสำคัญแก่นิติบุคคลไทยที่มีทุนจากญี่ปุ่น แต่การนำทางในนิยามที่ซ้อนทับกัน เกณฑ์คุณสมบัติ และข้อยกเว้น (โดยเฉพาะความขัดแย้งระหว่าง BOI กับการหักลดหย่อนดิจิทัล) ต้องอาศัยการวิเคราะห์อย่างรอบคอบ
เราพร้อมให้คำแนะนำเกี่ยวกับคุณสมบัติสิทธิประโยชน์ทางภาษี SME การยื่นขอคืนภาษี และกลยุทธ์ BOI จากมุมมองทั้งกฎหมายญี่ปุ่นและไทย รวมถึงการตรวจสอบเบื้องต้นว่านิติบุคคลไทยของคุณเป็นไปตามเกณฑ์ SME หรือไม่ กรุณาติดต่อเราได้เลย
บทความนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อให้ข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับระบบกฎหมายและภาษีของประเทศไทย ณ เดือนมีนาคม 2569 และไม่ถือเป็นคำแนะนำทางกฎหมายภายใต้กฎหมายไทยหรือคำแนะนำทางภาษี สำหรับเรื่องภาษีเฉพาะ กรุณาปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีที่มีคุณสมบัติเหมาะสม สำหรับกรณีเฉพาะ กรุณาปรึกษาผู้เชี่ยวชาญที่มีใบอนุญาตทนายความไทย สำนักงานของเราทำงานร่วมกับทนายความไทยของ JTJB International Lawyers